1.4.1.4 Presupuesto de Costos Mano de Obra Directa

Presupuesto de mano de obra

El presupuesto de mano de obra (PMO) es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes

  • Personal diverso.
  • Cantidad horas requeridas.
  • Valor por hora unitaria.

El presupuesto de producción también proporciona el punto de partida para preparar el presupuesto de mano de obra directa. Para la empresa Accesorios Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:
Cartera: Bolsa de Mano:

Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad Depto. de Corte: 0.15 hora por unidad

Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad Depto. de Coser: 0.40 hora por unidad
Basándonos en esta información y en el presupuesto de producción, el presupuesto de mano de obra directa es preparado. Como se muestra en la siguiente tabla, para la compañía Accesorios Vista, S.A., para producir 520,000 carteras, 52,000 horas (520,000 unidades X 0.10 hora por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de corte. De la misma manera, para producir 292,000 bolsas de mano 43,800 horas (292,000 unidades X 0.15 hora por unidad) de mano de obra serian necesitadas en el departamento de corte. De la misma manera podemos determinar las necesidades para el departamento de coser para lograr la producción presupuestada. Multiplicando las horas totales de mano de obra directa necesitadas por cada departamento por el costo estimado por hora nos da el costo total de mano de obra directa para cada departamento.


|||||||| Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Mano de Obra Directa

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2008
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Depto. de Corte
Depto. de Coser
Total
Horas necesitadas para produccion (*)



Cartera
52,000
130,000

Bolsa de Mano
43,800
116,800

Total
95,800
246,800

Tasa por hora
X $12.00
X $15.00

Costo Total de Mano de Obra Directa
$1,149,600
$3,702,000
$4,851,600

* Horas necesitadas para la produccion:

Depto. de corte: 520,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 52,000 horas

Depto. de coser: 520,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 130,000 horas
Depto. de corte: 292,000 unidades X 0.15 hora por unidad = 43,800 horas

Depto. de coser: 292,000 unidades X 0.40 hora por unidad = 116,800 horas